一天

  005課堂練習-收現分錄-2 2020/4/27 星期一 出差費用：包含 交通費 住宿費 膳食費 存出保證金收據要另外歸檔啊 預收款項要做一個表格-攤提表。 月底時依照表調整。 這是應計基礎、又名權責基礎。 修繕費用：含定期保養 郵電費：郵票、信封 文具用品：原子筆 信封可以放在郵電費或文具費，大部分都會放在文具用品。 銀行存款：即期支票 應付票據：期限支票 實際情況，統一做在應付票據 超過100萬元，要有記名的支付。否則違反商業會計法。 稅法規定8萬元以下可以當做費用。 會計分錄 傳票種類 現金收入 紅色 現金支出 藍色 轉帳 依會計項目及借貸法則切分錄 分錄內容 交易日期 借方科目 借方金額 貸方科目 貸方金額 摘要 傳票號碼 傳票序號：年月序號或年月日序號 課本第97頁

  004國際財報會計準則 2013年以前採用US GAAP US GAAP偏向規則性，所以解釋的規定多。 IFRS 原則性，所以解釋的規定解釋少。 借貸法則 會計恆等式：資產=負債+權益 資產=負債+期初股本+期初保留盈餘+（收益-費損） 資產+費損=負債+權益+收益 資產、費損增加時放在左邊（借） 資產、費損減少時放在右邊（貸） 左邊是借方，右邊是貸方。（對公司有利在借方） 例子：資產增加100萬，權益增加100萬。 分錄  借：現金100萬      貸：股本100萬 帳戶方式，左邊增加，右邊減少。 例子：支付水電費100元 費用在左邊，增加，所以是借方。 現金在左邊，減少，所以是貸方。 借：水電費100     貸： 現金100 必記：左借右貸 資產+費損＝負債+權益+收益 會計項目 會計項目可以搜尋以下詞條 會計項目 經濟部 會計項目 IFRS 另有《筆記-常用會計項目》以及《筆記IFRS會計項目》 有課堂練習-收現分錄-1

  003財務報表 權益變動表 權益項目 股本 保留盈餘 主要表達期初到期末的變化 財務報表 附註 附表 附註：股價等 附表：應收帳款等細項 一般公認會計原則 企業個體假設原則 公司與股東是不同的個體。 繼續經營假設 分年攤提費用 貨幣單位衡量假設 幣值不變假設 例子：土地。不改變 會計期間假設 通常為一年 曆年制 1/1 ～ 12/31 一月制 歐商 日商 4/1 ～ 3/31 四月制 財務報導之觀念架構，除財務報表目的外 基本品質特性 攸關性 relevance  忠實表述 完整的 complete  中立的 neutral 免於錯誤 強化品質特性 可比性  comparability  可驗證性 verifiability 時效性 timeliness 可了解性 understandability 假如有新的交易方式，要先跟會計師確認。並依照以上特性來決定使用哪種會計科目。 一般公認會計原則 會計基礎 現金基礎 Cash basis 獨資或合夥小公司才會用。 以現金入帳日為基礎。 應計基礎 Accrual basis 以事實發生日為主。 權威團體 企業會計準則公報 組織：中華民國會計研究發展基金會。俗稱「公報」。 IFRS IASC 國際會計準則委員會 1973~2001 年，俗稱 IAS 。公吿 SIC 。 IASB 國際會計準則理事會 2001 年以後，俗稱 IFRS 。解釋 IFRIC 。 公發的公司一律採用 IFRS 。 2013 年上市櫃公司使用 IFRS 規定。 2015 年公發公司使用 IFRS 2018 年選擇使用商業會計法或 IFRS 。 證券發行人財報編製準則 公開發行公司，簡稱公發。 非公發的公司依照。商業會計法。（證券交易法）商業會計處理準則。

  002會計與倫理 會計要注重 操守 知識 技能 與老闆意見不同時，要表達意見。 財務報表 資產負債表（台灣用的名詞） 財務狀況表，是英文原義。包含以下會計科目 資產 負債 現金 Cash 存入保證金 AR 應收帳款 短期 長期借款 存入保證金 應付公司債 預付費用 預收貨款 權益 權益   股本 正 淨利 正 虧損 負 增資 正 減資 負 股利   支付現金   負值 支付股票 ？？ 支付股票 增加股本 減少權益（保留股份） 權益 資產 - 負債 = 權益 公式：資產=負債+權益 （會計恆等式，必背） 權益＝股本 + （收益 - 費損） 公式移位成為下面公式 公式：資產+費損=負債+權益+收益 收益 收入：主要營業項目 利益：業外收入 費損 費用：營業相關的支出 損失：業外損失 公式：收益 - 費損 = 本期損益 財務報表 綜合損益表 所有報表的表頭都必須有的三要素 公司名稱 報表名稱 報表期間 公式：收益-費損＝本期效益（本期損益表） 公式：本期損益表 +- 其它綜合損益表 = 本期綜合損益表 其它綜合損益表：轉投資持股 50% 以上的公司 綜合損益表公式：課本第230頁 ＋營業收入（銷貨淨額） －營業成本 （銷貨成本＝期初存貨＋進貨淨額－期末存貨） ＝銷貨毛利（損）（營業毛利） －推銷費用（營業費用） －研發費用（營業費用） ＝營業損益（營業淨利／營業淨損） ＋－營業外收益費損 ＝稅前淨利 －所得稅 ＝稅後淨利（本期淨利） ＋其他綜合損益 ＝本期綜合損益 （進貨淨額＝進貨＋進貨費用－進貨退出－進貨折讓） 財務報表 現金流量表 營業活動，賺錢會正數。 投資活動，例子增加廠房、社備、異業合作。 籌資活動。

  001 科目 會計基礎概念 講師 曾英英  2020/4/24 商行依據商業登記法 公司依據公司法，又分為 有限公司：最少 1 人。 無限公司：最少 2 人。 兩合公司：有限責任股東＋無限責任股東 股份有限公司 管理手段 外部：財務報表 內部：管理報表 認股權：有條件給經理人 財務報表 Q ：季報   發財務報表的條件 30M up  Ｍ：百萬 30M down  100 人 1 億（ E ）Ｅ：億 三月底前出去年的報表 CPA意見（會計師意見） 無保留意見 保留意見 四大會計事務所 勤業眾信 Deloitte 資誠 PWC 安侯 KPMG 安永 EY PS. 某某聯合會計事務所：指兩位以上會計師一起營業。