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  003財務報表 權益變動表 權益項目 股本 保留盈餘 主要表達期初到期末的變化 財務報表 附註 附表 附註：股價等 附表：應收帳款等細項 一般公認會計原則 企業個體假設原則 公司與股東是不同的個體。 繼續經營假設 分年攤提費用 貨幣單位衡量假設 幣值不變假設 例子：土地。不改變 會計期間假設 通常為一年 曆年制 1/1 ～ 12/31 一月制 歐商 日商 4/1 ～ 3/31 四月制 財務報導之觀念架構，除財務報表目的外 基本品質特性 攸關性 relevance  忠實表述 完整的 complete  中立的 neutral 免於錯誤 強化品質特性 可比性  comparability  可驗證性 verifiability 時效性 timeliness 可了解性 understandability 假如有新的交易方式，要先跟會計師確認。並依照以上特性來決定使用哪種會計科目。 一般公認會計原則 會計基礎 現金基礎 Cash basis 獨資或合夥小公司才會用。 以現金入帳日為基礎。 應計基礎 Accrual basis 以事實發生日為主。 權威團體 企業會計準則公報 組織：中華民國會計研究發展基金會。俗稱「公報」。 IFRS IASC 國際會計準則委員會 1973~2001 年，俗稱 IAS 。公吿 SIC 。 IASB 國際會計準則理事會 2001 年以後，俗稱 IFRS 。解釋 IFRIC 。 公發的公司一律採用 IFRS 。 2013 年上市櫃公司使用 IFRS 規定。 2015 年公發公司使用 IFRS 2018 年選擇使用商業會計法或 IFRS 。 證券發行人財報編製準則 公開發行公司，簡稱公發。 非公發的公司依照。商業會計法。（證券交易法）商業會計處理準則。

「聯合基礎」及「權責基礎」記帳方式，年終調整事項比較。 依據 42 版會計事務丙級技術士技能檢定術科（人工記帳）筆試實作 題目：兩題整合成一題 台中商店採「聯合基礎」及「權責基礎」記帳，其Ｘ１年終調整事項如下，請作成調整分錄： 聯合基礎，調整未過期金額。先記收入、費用。平時記虛，調整轉實。 權責基礎，調整已過期金額。先記資產、負債。平時記實，調整轉虛。 １．期初帳列預付保險費 $40,000 ，本年４月底到期時已轉列費用。５月初續保一年，惟費率降低一成，當時已如數付現。 解析： 舊合約每月保險費＝期初預付保險費 $40,000÷4 個月 =$10,000 ５／１保費降低一成。新合約每月保險費＝ $10,000 ＊ (1-10%) ＝ $9,000 一年保費＝ $9,000*12 個月＝ $108,000 聯合基礎。記虛轉實。調整未過期金額。 5/1 預付保險費分錄： 保險費     108,000 （虛／費損＋）（先記虛／收入費損）        現金             108,000 （實／資產－） 12/31 調整分錄。保險費上有４個月未過期。預付保險費＝ $9,000 ＊ 4 ＝ $36,000 。 預付保險費 36,000 （實／資產＋）（轉實）        保險費             36,000 （虛／費損－） 權責基礎。記實轉虛。調整已過期金額。 5/1 預付保險費分錄： 預付保險費 108,000 （實／資產＋）（先記實／資產費損）        現金                   108,000 （實／資產－） 12/31 調整分錄。預付保險費上有８個月已過期。保險費＝ $9,000 ＊ 8 ＝ $72,000 。 保險費               72,000 （虛／費損＋）（轉虛）        預付保險費           72,000 （實／資產－） ２．８月１日預收兩年租金 $360,000 。 解析：每月租金＝ $360,000÷24 個月＝ $15,000 。已過期５個月 $75,000 。未過期 $285,000 。 聯合基礎。記虛轉實。調整未過期金額。 8/1 預收兩年租金分錄： 現金               360,000 （實／資產＋）        租金收入               3

 「聯合基礎」及「權責基礎」記帳方式，年終調整事項比較。 依據 42 版會計事務丙級技術士技能檢定術科（人工記帳）筆試實作 題目：兩題整合成一題 台中商店採「聯合基礎」及「權責基礎」記帳，其年終調整事項如下，請作成調整分錄： 期初帳列預付保險費 $40,000 ，本年４月底到期時已轉列費用。５月初續保一年，惟費率降低一成，當時已如數付現。 ８月１日預收兩年租金 $360,000 。 年中購入印花稅票 $3,000 ，年底尚有 $500 未貼用。 ６月１５日預付一年廣告費 $60,000 。 １０月３１日收到半年期面額 $80,000 ，月息一分之票據。 本期購入文具紙張 $3,000 ，期末尚餘 $400 。 期末應收帳款 $300,000 ，估計１％無法收回。而備抵呆帳～應收帳款尚有貸餘 $3,500 。 年中預收一筆佣金 $30,000 ，年底已提供８０％之服務。 存貨採永續盤存制，帳列存貨 $35,500 ，期末盤點存貨計值 $36,000 。 日記簿 年 聯合基礎制 摘要 權責基礎制 會計項目 借方金額 貸方金額 會計項目 借方金額 貸方金額 月 日 12 31 預付保險費 36,000 保險費 72,000 保險費 36,000 預付保險費 72,000 〃 租金收入 285,000 預收收入 75,000 預收收入 285,000 租金收入 75,000 〃 預付費用 500 稅捐 2,500 稅捐 500 預付費用 2,500 〃 預付費用 27,500 廣告費 32,500 廣告費 27,500 預付費用 32,500 〃 應收收益 1,600 應收收益 1,600 利息收入 1,600 利息收入 1,600 〃 用品盤存 400 文具用品 2,600 文具用品 400 用品盤存 2,600 〃 備抵呆帳～應收帳款 500 備抵呆帳～應收帳款 500 其他收入 500 其他收入 500 〃 佣金收入 6,000 預收收入 24,000 預收收入 6,000 佣金收入 24,000 〃 存貨 500 銷貨成本 300 銷貨成本 500 存貨 300 358,000 358,000 合計 211,000 211,000