一天

「聯合基礎」及「權責基礎」記帳方式，年終調整事項比較。 依據 42 版會計事務丙級技術士技能檢定術科（人工記帳）筆試實作 題目：兩題整合成一題 台中商店採「聯合基礎」及「權責基礎」記帳，其Ｘ１年終調整事項如下，請作成調整分錄： 聯合基礎，調整未過期金額。先記收入、費用。平時記虛，調整轉實。 權責基礎，調整已過期金額。先記資產、負債。平時記實，調整轉虛。 １．期初帳列預付保險費 $40,000 ，本年４月底到期時已轉列費用。５月初續保一年，惟費率降低一成，當時已如數付現。 解析： 舊合約每月保險費＝期初預付保險費 $40,000÷4 個月 =$10,000 ５／１保費降低一成。新合約每月保險費＝ $10,000 ＊ (1-10%) ＝ $9,000 一年保費＝ $9,000*12 個月＝ $108,000 聯合基礎。記虛轉實。調整未過期金額。 5/1 預付保險費分錄： 保險費     108,000 （虛／費損＋）（先記虛／收入費損）        現金             108,000 （實／資產－） 12/31 調整分錄。保險費上有４個月未過期。預付保險費＝ $9,000 ＊ 4 ＝ $36,000 。 預付保險費 36,000 （實／資產＋）（轉實）        保險費             36,000 （虛／費損－） 權責基礎。記實轉虛。調整已過期金額。 5/1 預付保險費分錄： 預付保險費 108,000 （實／資產＋）（先記實／資產費損）        現金                   108,000 （實／資產－） 12/31 調整分錄。預付保險費上有８個月已過期。保險費＝ $9,000 ＊ 8 ＝ $72,000 。 保險費               72,000 （虛／費損＋）（轉虛）        預付保險費           72,000 （實／資產－） ２．８月１日預收兩年租金 $360,000 。 解析：每月租金＝ $360,000÷24 個月＝ $15,000 。已過期５個月 $75,000 。未過期 $285,000 。 聯合基礎。記虛轉實。調整未過期金額。 8/1 預收兩年租金分錄： 現金               360,000 （實／資產＋）        租金收入               3

 「聯合基礎」及「權責基礎」記帳方式，年終調整事項比較。 依據 42 版會計事務丙級技術士技能檢定術科（人工記帳）筆試實作 題目：兩題整合成一題 台中商店採「聯合基礎」及「權責基礎」記帳，其年終調整事項如下，請作成調整分錄： 期初帳列預付保險費 $40,000 ，本年４月底到期時已轉列費用。５月初續保一年，惟費率降低一成，當時已如數付現。 ８月１日預收兩年租金 $360,000 。 年中購入印花稅票 $3,000 ，年底尚有 $500 未貼用。 ６月１５日預付一年廣告費 $60,000 。 １０月３１日收到半年期面額 $80,000 ，月息一分之票據。 本期購入文具紙張 $3,000 ，期末尚餘 $400 。 期末應收帳款 $300,000 ，估計１％無法收回。而備抵呆帳～應收帳款尚有貸餘 $3,500 。 年中預收一筆佣金 $30,000 ，年底已提供８０％之服務。 存貨採永續盤存制，帳列存貨 $35,500 ，期末盤點存貨計值 $36,000 。 日記簿 年 聯合基礎制 摘要 權責基礎制 會計項目 借方金額 貸方金額 會計項目 借方金額 貸方金額 月 日 12 31 預付保險費 36,000 保險費 72,000 保險費 36,000 預付保險費 72,000 〃 租金收入 285,000 預收收入 75,000 預收收入 285,000 租金收入 75,000 〃 預付費用 500 稅捐 2,500 稅捐 500 預付費用 2,500 〃 預付費用 27,500 廣告費 32,500 廣告費 27,500 預付費用 32,500 〃 應收收益 1,600 應收收益 1,600 利息收入 1,600 利息收入 1,600 〃 用品盤存 400 文具用品 2,600 文具用品 400 用品盤存 2,600 〃 備抵呆帳～應收帳款 500 備抵呆帳～應收帳款 500 其他收入 500 其他收入 500 〃 佣金收入 6,000 預收收入 24,000 預收收入 6,000 佣金收入 24,000 〃 存貨 500 銷貨成本 300 銷貨成本 500 存貨 300 358,000 358,000 合計 211,000 211,000