「聯合基礎」及「權責基礎」記帳方式，「平時分錄」及「調整分錄」比較。
「聯合基礎」及「權責基礎」記帳方式，年終調整事項比較。 依據 42 版會計事務丙級技術士技能檢定術科（人工記帳）筆試實作 題目：兩題整合成一題 台中商店採「聯合基礎」及「權責基礎」記帳，其Ｘ１年終調整事項如下，請作成調整分錄： 聯合基礎，調整未過期金額。先記收入、費用。平時記虛，調整轉實。 權責基礎，調整已過期金額。先記資產、負債。平時記實，調整轉虛。 １．期初帳列預付保險費 $40,000 ，本年４月底到期時已轉列費用。５月初續保一年，惟費率降低一成，當時已如數付現。 解析： 舊合約每月保險費＝期初預付保險費 $40,000÷4 個月 =$10,000 ５／１保費降低一成。新合約每月保險費＝ $10,000 ＊ (1-10%) ＝ $9,000 一年保費＝ $9,000*12 個月＝ $108,000 聯合基礎。記虛轉實。調整未過期金額。 5/1 預付保險費分錄： 保險費 108,000 （虛／費損＋）（先記虛／收入費損） 現金 108,000 （實／資產－） 12/31 調整分錄。保險費上有４個月未過期。預付保險費＝ $9,000 ＊ 4 ＝ $36,000 。 預付保險費 36,000 （實／資產＋）（轉實） 保險費 36,000 （虛／費損－） 權責基礎。記實轉虛。調整已過期金額。 5/1 預付保險費分錄： 預付保險費 108,000 （實／資產＋）（先記實／資產費損） 現金 108,000 （實／資產－） 12/31 調整分錄。預付保險費上有８個月已過期。保險費＝ $9,000 ＊ 8 ＝ $72,000 。 保險費 72,000 （虛／費損＋）（轉虛） 預付保險費 72,000 （實／資產－） ２．８月１日預收兩年租金 $360,000 。 解析：每月租金＝ $360,000÷24 個月＝ $15,000 。已過期５個月 $75,000 。未過期 $285,000 。 聯合基礎。記虛轉實。調整未過期金額。 8/1 預收兩年租金分錄： 現金 360,000 （實／資產＋） 租金收入 3